Чтобы разобраться в этой теме, нужно поговорить о понятии налогового резидентства. Налоговый резидент — это физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года. Соответственно, лица, которые менее 183 дней в году находятся в России, считаются нерезидентами. Также нерезиденты – это юридические и физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.
Обязательное уведомление о релокации бизнеса в другую страну законодательно не предусмотрено, однако в течение одного месяца с даты открытия зарубежного счета (банковского, брокерского) необходимо уведомить об этом ФНС и до 1 июня следующего года нужно подать отчет о движении денежных средств. Для нерезидентов этих требований нет.
Если оборот средств по счетам не превышает 600 000 рублей за год, а страна, в которой открыт счет или счета, участвует в автоматическом обмене информацией с Россией, отчет о движении денежных средств можно не подавать.
Налоговый учет: что меняется?
В налоговом учете релоцированной компании налоговое резидентство – главный фактор, определяющий место уплаты налогов.
Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:
• организации, зарегистрированные в России;
• иностранные организации в соответствии с международным договором;
• международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление которыми осуществляется с территории РФ.
Вид релокации
Если юридическое лицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом и не платит налоги в РФ, за исключением случаев получения дохода от источников в РФ. Исходя из этого, нужно определиться с видом релокации: полный или частичный переезд.
Полный переезд подразумевает, что компания подает документы в другую страну на смену регистрации и, соответственно, ликвидируется в РФ и становится налоговым нерезидентом. Если заявление одобрят, организация станет иностранной — будет платить налоги, соблюдать законы и указывать реквизиты другой страны. Ведение налогообложения в РФ в этом случае не предусмотрено.
Частичный переезд предполагает ситуацию, когда компания или ИП остаются налоговым резидентом России, и ей нужно платить налоги со всех источников дохода, включая иностранные. ИП на ОСН платит НДФЛ, а участник компании — налог с дивидендов и зарплаты, если одновременно он директор фирмы. В данном случае может сложиться ситуация двойного налогообложения. Для регулирования двойного налогообложения страны заключают соглашения, где прописывают порядок уплаты налогов: какие платежи в одной стране можно зачесть в другой и какие доходы облагаются налогом только в одной из стран. Но такие соглашения есть далеко не со всеми государствами.
НДФЛ при работе за рубежом
Если сотрудник – налоговый резидент и место работы по договору – Россия, тогда работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%, как и прежде.
Если сотрудник — налоговый нерезидент, а место работы по договору — Россия, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30%.
Если место работы по договору – иностранное государство, а работник – налоговый резидент самостоятельно платит НДФЛ по ставке 13% по итогам года.
Если место работы по договору — иностранное государство, российский работодатель не удерживает НДФЛ из зарплаты, работник платит налоги с доходов по законам иностранного государства.
Особенности для ИП или ООО
На упрощенной системе налогообложения налоги платят по привычным ставкам (в случае если ваш бизнес все еще зарегистрирован в РФ), так как режим ИП и ООО на УСН не привязан к резидентству. То же самое можно сказать и про самозанятых.
Налог на профессиональный доход и УСН не попадают под действия соглашений об избежании двойного налогообложения, поэтому их нельзя будет зачесть в стране релокации.
Нерезидентам на общей системе налогообложения помимо уплаты НДС в 20% и других налогов, нужно платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%).